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美國(guó)是一個(gè)“全球征稅”的國(guó)家，同時(shí)采用“屬人”原則，而非“屬地”原則。也就是說(shuō)，只要身份被視為美國(guó)公民或永久居民，您的全球財(cái)產(chǎn)都要繳稅，而不管您的財(cái)產(chǎn)是在美國(guó)，還是在中國(guó)、香港或是其它國(guó)家。特別是移民美國(guó)的朋友，如果你的資產(chǎn)量很大，就一定要仔細(xì)了解美國(guó)的遺產(chǎn)稅，做好財(cái)產(chǎn)傳承的規(guī)劃。現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)繼承的規(guī)劃不再只是那些家產(chǎn)萬(wàn)貫的千萬(wàn)富翁、億萬(wàn)富翁必須要做的，擁有一、二百萬(wàn)資產(chǎn)的中產(chǎn)階級(jí)也需要了解。因?yàn)槔^承規(guī)劃不僅僅意味著少繳或不繳遺產(chǎn)稅，還是會(huì)與稅務(wù)及資產(chǎn)配置有密切相關(guān)的。那么今天就來(lái)跟大家詳細(xì)的講一講，移民美國(guó)哪那些資產(chǎn)需要繳納遺產(chǎn)稅。

我們先來(lái)了解下為什么美國(guó)要征收遺產(chǎn)稅？

美國(guó)設(shè)立遺產(chǎn)稅的目的，是期望通過(guò)對(duì)富人遺產(chǎn)的高額征稅，來(lái)減少不勞而獲“接力”傳富的行為，意在實(shí)現(xiàn)代際接替的平等化，不致使富人的下一代過(guò)度地贏在起跑線上。而且征得的遺產(chǎn)稅款可以增加政府的收入，從而對(duì)弱勢(shì)群體進(jìn)行補(bǔ)貼，以增進(jìn)社會(huì)的整體效益。

那什么是遺產(chǎn)稅？

美國(guó)聯(lián)邦遺產(chǎn)稅(Estate Tax)是對(duì)有生之年贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)和死后繼承財(cái)產(chǎn)征收的一種稅，也就是說(shuō)有贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅兩部分，所以也稱為“遺贈(zèng)稅”。

美國(guó)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的納稅主體是贈(zèng)與人（送錢的人），也就是誰(shuí)贈(zèng)送誰(shuí)繳稅。而且接受者收到的贈(zèng)與或者繼承的財(cái)產(chǎn)，不算作收入，也不需要繳納個(gè)人收入所得稅。

那發(fā)生什么情況，會(huì)被征收遺產(chǎn)稅？

a)、美國(guó)居民向任何人、贈(zèng)與、傳承任何資產(chǎn)，都受美國(guó)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的約束。     

b)、非美國(guó)居民向美國(guó)納稅人贈(zèng)與美國(guó)境外資產(chǎn)。（注意：美國(guó)稅務(wù)居民在一年內(nèi)收到的境外贈(zèng)與總額達(dá)到10萬(wàn)美元時(shí)，需要在申報(bào)個(gè)人所得稅的時(shí)候同時(shí)向稅務(wù)局做申報(bào)這些贈(zèng)與，但這不會(huì)增加其稅負(fù)。）   

c)、非美國(guó)居民贈(zèng)送美國(guó)境內(nèi)資產(chǎn)。

哪些資產(chǎn)需要被征收遺產(chǎn)稅？

遺產(chǎn)的定義包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，有形和無(wú)形的個(gè)人財(cái)產(chǎn)等。

比如現(xiàn)金是有形資產(chǎn)，而公司股份、債券、保險(xiǎn)單、退休金、知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)益是無(wú)形資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)中的各項(xiàng)一般都按當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格來(lái)確定其價(jià)值，比如房產(chǎn)究竟值多少錢，就得按照當(dāng)時(shí)的市價(jià)來(lái)確定。

除了死者全部財(cái)產(chǎn)，住房，存款外，還包含以下 (含死者去世時(shí)并未實(shí)際享有部分) :

去世者配偶繼承的財(cái)產(chǎn)

去世者去世前三年轉(zhuǎn)移他人之財(cái)產(chǎn)

去世者某些權(quán)利轉(zhuǎn)移到受贈(zèng)者手中的部分

去世者生前要轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)被終止轉(zhuǎn)移的部分

去世者給子女的保險(xiǎn)金( 這些保險(xiǎn)金實(shí)際并不是去世者”享有”,但必須計(jì)算在遺產(chǎn)之內(nèi) )

去世者與他人合資部分的財(cái)產(chǎn)

聯(lián)邦遺產(chǎn)稅與遺產(chǎn)總值直接相關(guān)，遺產(chǎn)越多，稅率越高。

不過(guò)并不是遺產(chǎn)總額的每一分錢都必須繳納遺產(chǎn)稅。從遺產(chǎn)總值中扣除債務(wù)、喪葬費(fèi)用、配偶繼承的數(shù)額，捐獻(xiàn)給慈善機(jī)構(gòu)的數(shù)額，再扣除“免稅額”之后的數(shù)目，才是可征稅遺產(chǎn)?？烧鞫愡z產(chǎn)的總額越大，稅率越高，繼承人需要先繳納的稅款也越多。

這里提到的“免稅額”是指聯(lián)邦政府遺產(chǎn)稅的免稅額度，2017年的免稅額度是549萬(wàn)美元。也就是說(shuō)，每人一生（生前）有549萬(wàn)的贈(zèng)與額，生前贈(zèng)與掉多少身故后就從你的遺產(chǎn)免稅額中扣掉多少。當(dāng)然，如果你每年都為超額的部分交了贈(zèng)與稅，那就不會(huì)影響您身故后的遺產(chǎn)免稅額。2017年的遺產(chǎn)免稅額是549萬(wàn)，如果你生前一共贈(zèng)與出去了100萬(wàn)，那么去世時(shí)你的遺產(chǎn)免稅額還剩下449萬(wàn)，因?yàn)槟闵耙呀?jīng)用贈(zèng)與了100萬(wàn)。

按照目前稅法，最高需要繳納聯(lián)邦遺產(chǎn)稅率可達(dá)40%，而且很多州還有自己的遺產(chǎn)稅和繼承稅, 而且起征額一般在1百萬(wàn)， 稅率大概在16%左右。

美國(guó)遺產(chǎn)稅怎么能合理規(guī)避？

雖然美國(guó)實(shí)施遺產(chǎn)稅政策，但是，美國(guó)每年實(shí)際繳納遺產(chǎn)稅稅額的人并不多。美國(guó)前財(cái)長(zhǎng)勞倫斯·薩默斯說(shuō)，美國(guó)每年繼承的財(cái)產(chǎn)有1.2萬(wàn)億美元，而2012年遺產(chǎn)稅僅收上來(lái)140億美元，大概相當(dāng)于總繼承額的1%。另?yè)?jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)在整個(gè)二十世紀(jì)的遺產(chǎn)稅收入總額僅相當(dāng)于1998財(cái)政年度的個(gè)人所得稅。

造成征收數(shù)額如此低的一個(gè)重要原因是富人們深諳避稅之道，比如    家族就曾規(guī)避了大量遺產(chǎn)稅。

在美國(guó)富豪通常會(huì)使用設(shè)立信托的形式來(lái)規(guī)避遺產(chǎn)稅。

這里提到的避稅工具信托是什么？

在中國(guó)，信托是理財(cái)工具，類似一個(gè)資金池，人們把錢放進(jìn)信托，然后進(jìn)行統(tǒng)一的投資以期獲得收益。而在美國(guó)，信托更是一個(gè)法律意義的概念。信托，由專業(yè)的律師設(shè)立，是美國(guó)人常用的規(guī)避遺產(chǎn)稅，躲避債務(wù)的工具。

在資產(chǎn)規(guī)劃的過(guò)程中，信托是一個(gè)非常有用的工具。信托，在美國(guó)有一點(diǎn)像是遺囑的概念，但是又比一般的遺囑要復(fù)雜，具有更強(qiáng)有力的作用。一份符合家族財(cái)富規(guī)劃的信托，應(yīng)該是在開(kāi)始規(guī)劃的時(shí)候就同美國(guó)專業(yè)的律師共同策劃完成的，什么要放在信托里面，什么不應(yīng)該放在信托里面，信托的收益人是誰(shuí)，這些都是需要提前規(guī)劃的。