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今年1月1日，由經(jīng)合組織成員國以及中國、巴西、新加坡等47個國家簽署的《銀行信息自動交換國際公約》正式生效，如何合理避稅成為高資產(chǎn)人士關(guān)注的問題。

被稱為“歐洲避稅天堂”、“南歐瑞士”的馬耳他是非全球征稅國家，馬耳他政府針對本國非納稅居民，馬耳他政府僅就該居民在馬耳他產(chǎn)生的收入和/或在馬耳他收到的個人收入部分征收個人所得稅。馬耳他公民不會有任何稅務(wù)窘境，因為投資人仍將被視為非納稅居民。且國內(nèi)無名目繁多的不動產(chǎn)稅、無凈財富稅、無遺稅與贈予稅。對于在馬耳他創(chuàng)立公司的人而言，馬耳他不僅有利好的稅收政策作為支持，可以保證稅收減免，另外還可以享受歐盟關(guān)稅補貼，堪稱是世界級的避稅天堂。

馬耳他各行業(yè)中平均基本工資水平最高的是金融和保險業(yè)，年薪平均約為20207歐元；其次是信息和通訊行業(yè)，為18450歐元；公共管理、教育、醫(yī)療衛(wèi)生及社會工作行業(yè)為17748歐元；科學(xué)、技術(shù)、管理、支持及專業(yè)服務(wù)行業(yè)為16869歐元；制造、采礦及其他工業(yè)為16420歐元；建筑業(yè)為15346歐元；批發(fā)零售業(yè)、酒店餐飲及交通運輸業(yè)為13815歐元。

【企業(yè)所得稅】

在馬耳他，受征稅企業(yè)主要兩種類型：一是在馬耳他成立并且長期居住，實際管理和監(jiān)管在馬耳他；二是在馬耳他以外成立，但在馬耳他實際管理和經(jīng)營。企業(yè)所得稅稅率為35%，但是企業(yè)實行部分或者全部退稅制度（1994年開始）。股東可以對公司在馬耳他交稅的6/7申請退還，可使得公司稅率降為5%。退稅政策的運作方法舉例如下：

【個人所得稅】

馬耳他非全球征稅國家。在馬耳他的納稅居民，需繳納個人所得稅。馬耳他實行的是累進稅制，稅率為15%-35%, 起征點為年收入9100歐元。根據(jù)納稅人家庭狀況的不同，個稅分為單身稅率、已婚稅率以及父母稅率。個人所得稅計算方法：收入*稅率－稅金扣除

單身稅率

已婚稅率

父母稅率

【關(guān)稅】

馬耳他2004年5月1日加入歐盟之后，其關(guān)稅完全按照歐盟的關(guān)稅規(guī)定征收。對來自歐盟其他國家的產(chǎn)品免征關(guān)稅，對來自歐盟之外國家的產(chǎn)品按歐盟統(tǒng)一規(guī)定征收。

【印花稅】

某些種類的商業(yè)和法律文件需繳納印花稅。通常的做法是從價計稅，例如按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的價值納稅的印花稅稅率是5% ；證券交易的印花稅為2%到5%；動產(chǎn)拍賣的印花稅為2.6%，保險的印花稅為0.1%。未印花文件在法律上不構(gòu)成有效證據(jù)。

【社會保險稅】

所有在馬耳他工作的人都要繳付社會保險稅（社保），一般雇員社會保險稅約占其工資總額的20%，雇員和雇主各繳納10%。

馬耳他國債投資移民申請條件

1.主申請人年滿18周歲

2.無犯罪記錄

3.投資25萬歐元購買馬耳他政府國債并保持5年